Sección 83 (B) Opciones Sobre Acciones

(B) Elección: Consecuencias tributarias de compras de acciones restringidas Efecto de impuestos federales estadounidenses Consecuencias de la compra de acciones restringidas o de unidades restringidas Sección 83 (b) Elección A continuación se resumen algunas consecuencias del impuesto sobre la renta federal de una compra de acciones de contribuyentes Del capital social de una sociedad anónima o de las unidades de una sociedad de responsabilidad limitada (el Patrimonio) que estará sujeta a restricciones de consolidación y posible pérdida en caso de producirse ciertos eventos. Dentro de los 30 días posteriores a la compra de Equity por parte de los contribuyentes, el contribuyente debe decidir si debe o no hacer una elección (y efectivamente hacer la elección) bajo la Sección 83 (b) del Código de Rentas Internas de 1986, según enmendado. Recomendamos consultar con un asesor fiscal antes de tomar esta decisión. Haciendo las elecciones de 83 (b) En general, al hacer una elección bajo la Sección 83 (b) del Código (una Elección de la Sección 83 (b)), el contribuyente elige el tratamiento federal del impuesto sobre la renta de su compra del Patrimonio Determinada en el momento de la transferencia, en lugar de en una fecha posterior, cuando la propiedad no restringida de los fondos de inversión sea. Si el contribuyente efectúa una Elección de la Sección 83 (b), debe incluir como ingreso de compensación para el año de la transferencia la diferencia, si la hubiere, entre el valor justo de mercado del Patrimonio al momento de la transferencia y el precio que pagó el contribuyente por el Equidad (incluyendo el valor justo de mercado de cualquier propiedad transferida a la empresa a cambio del Patrimonio). Si el precio pagado es igual al valor justo de mercado del patrimonio neto, el contribuyente no debe incurrir en ningún impuesto sobre la renta federal de los Estados Unidos como resultado de la compra. Sin embargo, el valor que el contribuyente atribuye al Patrimonio, no es vinculante para el Servicio de Impuestos Internos y puede ser impugnado. Una de las ventajas de hacer una elección de la Sección 83 (b) es que no habrá consecuencias del impuesto sobre la renta federal en los Estados Unidos en el momento en que se gane el Capital. Además, si el contribuyente posteriormente vende o de otra forma elimina el Patrimonio neto en una operación imponible, cualquier apreciación del valor del Patrimonio neto desde que el contribuyente lo adquirió y realizó una Elección de la Sección 83 (b) generalmente será gravada como plusvalía Que el ingreso ordinario. Asimismo, el período de tenencia de los contribuyentes comenzará a partir de la fecha en que recibió el Patrimonio Neto, por lo que si el contribuyente mantiene el Patrimonio durante más de un año después de haber recibido el Patrimonio neto, cualquier ganancia obtenida en una venta posterior del Patrimonio será gravada en general, Ganancia de capital a largo plazo. También hay desventajas potenciales para hacer una elección de la Sección 83 (b). Una desventaja es que si el contribuyente pierde posteriormente el Patrimonio neto, no se le permitirá una deducción por cualquier cantidad que reportó como ingreso en el momento de la transferencia o por los impuestos adicionales que pagó como resultado de hacer la elección. Otra desventaja potencial es que es extremadamente difícil para un contribuyente revocar una Elección de la Sección 83 (b), y esto sólo es posible en circunstancias limitadas. Por ejemplo, después de que el contribuyente efectúe dicha elección, el Servicio de Impuestos Internos puede decidir que el valor justo de mercado del Patrimonio Neto en el momento de la transferencia era mayor que el valor reportado en la Sección 83 (b) de la Elección y, El monto de los ingresos de compensación fue mayor que el contribuyente informó. Sin embargo, si el contribuyente sobre-informó el valor del patrimonio en el momento de la transferencia, el contribuyente no puede revocar su elección anterior y bajar el valor de la equidad (y sus ingresos de compensación). Si el contribuyente no efectúa la Elección de la Sección 83 (b), en cualquier año contributivo en el cual Equity vests, el contribuyente deberá incluir en su ingreso bruto como ingreso ordinario la diferencia entre el mercado justo El valor del Patrimonio Neto en el momento en que dichos Bonos de Capital y el precio que pagó por el Patrimonio Neto. Como resultado, los ingresos que probablemente hubieran sido gravados a los tipos de ganancia de capital en venta si el contribuyente hubiese hecho una Elección de la Sección 83 (b) serían sujetos a impuestos a las tasas ordinarias de ingreso al momento de la adquisición. Una ventaja de este enfoque es que el contribuyente no paga ningún impuesto federal sobre la renta de los EE. UU. Una ventaja adicional existe si el contribuyente compró el Patrimonio a un precio inferior al valor justo de mercado: si por cualquier razón la propiedad de cualquier Patrimonio neto nunca se adquiere, el contribuyente no será gravado en el recibo del Patrimonio no invertido. Existen, sin embargo, varias desventajas importantes para la tributación en el momento de la adquisición. El primero es que, dado que el valor justo de mercado del patrimonio puede ser mayor en el momento de la adquisición que en el momento de la transferencia, el impuesto sobre la renta del contribuyente puede ser mayor si se determina en el momento de la adquisición, transferir. También se pueden incurrir en impuestos adicionales a la seguridad social y al empleo. Por otra parte, el impuesto sobre la renta pagado en el momento de la adquisición de cualquier valoración del patrimonio neto se calcula a los tipos de interés ordinarios, en lugar de los tipos de ganancia de capital (que pueden ser inferiores) y el período de tenencia para el capital a efectos de determinar Si los ingresos de la venta califican como ganancia de capital a largo plazo, no comenzará hasta que el Capital haya adquirido. Una desventaja final es que si la Compañía no es cotizada públicamente en el momento de la adquisición, el Patrimonio será ilíquido y (excepto en ciertas circunstancias limitadas) no podrá ser vendido para pagar el impuesto federal sobre la renta. (B) Elección Si el contribuyente decide hacer la elección, el contribuyente debe completar una Elección para Incluir en el Ingreso Bruto en el Año de la Transferencia de Bienes de acuerdo con la Sección 83 (b) del Código de Rentas Internas, Firmarlo y fecharlo, y archivarlo con la Oficina del Servicio de Rentas Internas donde el contribuyente presenta sus declaraciones de impuestos anuales cuando no se incluye ningún pago con dichas devoluciones. Más información sobre la Sección 83 (b) está disponible en la Publicación Número 525 del IRS que está disponible en el sitio web de Internal Revenue Services. El contribuyente debe consultar a un asesor fiscal para obtener y preparar el formulario. Además, el contribuyente debe hacer dos copias del formulario y (i) colocar una copia con los registros de la Compañía y (ii) conservar la otra copia y adjuntarla a la declaración de impuestos federales de los contribuyentes estadounidenses para el año contributivo aplicable. PARA SER EFICAZ, EL FORMULARIO DE ELECCIÓN DEBE SER PRESENTADO CON EL SERVICIO DE INGRESOS INTERNOS DENTRO DE LOS TRES (30) DIAS DESPUÉS DE LA COMPRA DEL PATRIMONIO EN LA EMPRESA. Tenga en cuenta que la determinación del valor justo de mercado del Patrimonio Neto debe hacerse en consulta con la Compañía y el asesor fiscal del contribuyente. El valor justo de mercado que el contribuyente indica en el formulario de elección de la Sección 83 (b) debe ser a la fecha de la transferencia, que en este caso es la fecha en que el contribuyente compró el Patrimonio. Qué es una elección 83 (b) 83 (b) la elección con el IRS es algo que podría conducir a consecuencias fiscales desastrosas para un fundador o empleado de una empresa en ciernes. Fundadores suelen comprar acciones de acuerdo con los acuerdos de compra restringida de acciones que permiten a la compañía recomprar 8220 acciones no invertidas 8221 a la terminación del empleo. Del mismo modo, los empleados pueden 8220early8221 opciones de ejercicio sujeto a la capacidad de la compañía8200 para recomprar 8220unvested8221 acciones al terminar el empleo. Bajo la Sección 83 del Código de Rentas Internas, el fundador / empleado no reconocería los ingresos (la diferencia entre el valor justo de mercado y el precio pagado) hasta que las acciones se conviertan. Sin embargo, si un fundador / empleado hace una elección voluntaria de la Sección 83 (b), el fundador / empleado reconoce 8220income8221 en la compra de la acción. Normalmente, el precio de compra de la acción y el valor justo de mercado son los mismos. Por lo tanto, si se hace una elección 83 (b), no hay ingresos reconocidos. Así, un fundador / empleado debe casi siempre hacer una 83 (b) elección. Los beneficios de una elección 83 (b) generalmente están comenzando el período de un año de posesión de ganancias de capital y congelando el ingreso ordinario (o el impuesto mínimo alternativo) a la fecha de compra. Si el fundador / empleado no hace la elección 83 (b), entonces él o ella puede tener ingresos en las existencias 8220veces.8221 Los ingresos serán sustanciales si el valor de las acciones aumenta sustancialmente con el tiempo. Por ejemplo, supongamos que un fundador compra acciones por 0,01 por acción (el valor justo de mercado es 0,01) y la acción está sujeta a un período de cuatro años con un acantilado de un año. El fundador no hace una elección 83 (b). Al final del acantilado de un año, si el valor de la acción es de 1.00 / share, entonces el fundador reconocería 0,99 / share of income. A medida que el stock restante se deposite cada mes, el fundador reconocería un ingreso igual a la diferencia entre el valor justo de mercado y 0,01 / acción. Además, la empresa está obligada a pagar a la parte del 8282 parte del impuesto FICA sobre los ingresos ya retener el impuesto sobre la renta federal, estatal y local. Si el fundador hubiese hecho una elección 83 (b), el fundador no reconocería ningún ingreso como la acción gana, ya que la elección 83 (b) acelera el momento del reconocimiento del ingreso hasta la fecha de compra. Para que una elección 83 (b) sea efectiva, la persona debe presentar la elección con el IRS antes de la fecha de la compra de acciones o dentro de los 30 días después de la fecha de compra. No hay excepciones a esta regla de presentación oportuna. El último día posible para la presentación se calcula contando todos los días (incluidos los sábados, domingos y días feriados) a partir del día siguiente a la fecha en que se adquirió la acción. Por ejemplo, si la acción es comprada el 16 de mayo, el último día posible para la presentación es el 15 de junio. La fecha oficial del matasellos de correos se considera la fecha de presentación. La elección debe ser archivada enviando un formulario firmado de la elección por el correo certificado, recibo de vuelta solicitado al centro de servicio del IRS donde el individuo archiva sus declaraciones de impuestos. Si la elección se envía después del día 27, el individuo debe entregar la carta a la oficina de correos para obtener un sello de fecha oficial en el recibo de correo certificado. Una copia de la elección debe ser proporcionada a la compañía, y otra copia debe ser adjunta a la declaración de impuestos federales del contribuyente 8217s para el año en que la propiedad es adquirida. I rec39d algunas unidades restringidas en una empresa privada operativa (LLC), pero no tienen idea de la FMV. La empresa no proporciona orientación. Tampoco está emitiendo ningún 1099 o tomando una deducción de impuestos por el valor. Otras clases de acciones tienen preferencia y mi acción vale 0 incluso a precios ale razonables (es decir, sólo participa en evento de alta liquidez de valoración). ¿Es razonable para mí asumir un valor mínimo en mi elección 83 (b) Aquí está mi scenario8230 He formado un nuevo negocio junto con un socio de negocios. En septiembre de 2011, nos registramos como una corporación de Delaware con una elección de S-corp (formulario 2553). En el proceso de presentación, especificamos un número inicial de acciones emitidas (1000), y en la elección de S-corp, tuvimos que especificar una propiedad o un número de propiedad compartida por los fundadores de la empresa. Sin pensarlo mucho, simplemente declaramos que cada uno de nosotros tenía 50 propietarios. No firmamos ningún acuerdo de accionistas, emitimos acciones restringidas ni compramos acciones de la compañía. Avance rápido a hoy. Queremos agregar un tercer socio (igual) y firmar un acuerdo de accionistas entre los tres fundadores, luego presentar una elección 83 (b). Cada uno invertirá en la empresa y comprará acciones restringidas. Dado que no ha habido compra de acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso hasta este punto, no creo que tengamos restricciones de tiempo para las elecciones 83 (b). Pero, ¿el acto de archivar la elección de S-corp y de definir la propiedad de 50 a los dos fundadores originales significa que tenemos que rebobinar lo que ya hemos hecho? Say, vender nuestras acciones a la empresa y luego reeditar las acciones restringidas a 3 fundersIRS Issues Guidance En la Sección 83 (b) Elección para Acciones Restringidas: Ejemplo de Lenguaje para Archivar, Ejemplos de Impuestos Plus Cuando recibe una concesión de acciones restringidas (o si recibe acciones restringidas en un ejercicio anticipado permitido de opciones sobre acciones), puede elegir Gravado sobre el valor en la concesión en lugar de la adquisición. Este movimiento se conoce como elección de la Sección 83 (b). Nombrado después de la sección relevante del Internal Revenue Code (IRC). No está disponible para la concesión de unidades de acciones restringidas, ya que las UAI se gravan bajo una parte diferente del IRC. Las ventajas de hacer la elección son: (1) usted comienza el período de posesión de ganancias de capital temprano, es decir, en la concesión en lugar de en la adquisición, y (2) se grava para fines de ingresos ordinarios sobre el valor de la subvención, Ser inferior al valor posterior en el momento de la adquisición. Es crucial notar que cancelar o cancelar una elección de la Sección 83 (b) es prácticamente imposible una vez que se ha hecho. Reglas estrictas dictan cuando esta presentación tiene que ser hecha (por ejemplo, dentro de los 30 días de la concesión), cómo debe ser presentada y qué debe aparecer en ella. Usted hace la elección enviando la información apropiada a la oficina del IRS donde usted presenta su declaración de impuestos (usted también envía la elección a su compañía y la archiva con su declaración de impuestos anual). La información necesaria incluye: su nombre, dirección y número de Seguro Social una descripción de la propiedad / acciones (por ejemplo, X acciones de mi empresa) y el valor justo de mercado la fecha en que recibió las acciones y en qué año fiscal la restricción que Causará el decomiso si no se cumplen sus requisitos o la restricción que caducará cuando se cumplan los requisitos de consolidación, cualquier dinero pagado por la acción. A pesar de que la presentación debe incluir información específica sobre la propiedad (es decir, acciones), como su valor y transferencia Fecha, el IRS no tiene forma para la elección de la Sección 83 (b). IRS Revenue Procedure 2012-29 presenta una muestra de lenguaje aceptable para hacer la elección. También proporciona ejemplos que muestran el impacto fiscal de la elección cuando la acción es vendida más tarde después de la adquisición o si la subvención es recomprada o perdida antes de la adquisición. Los ejemplos confirman un riesgo mayor con la elección de la Sección 83 (b): si las acciones nunca se conceden, la confiscación no le da un crédito o deducción por los impuestos que pagó por adelantado. Como se indica en los ejemplos, sólo si pagó algo por el stock restringido, como puede suceder con las opciones de ejercicio temprano en una empresa privada. Podría tener una pérdida de capital por la diferencia entre cualquier precio de recompra y lo que pagó por la acción (es decir, el precio de ejercicio). La elección o no de la elección 83 (b) es una decisión de planificación financiera. Para obtener orientación sobre el análisis necesario para determinar si tiene sentido fiscal y financiero, consulte los artículos de la sección Acciones restringidas: Sección 83 (b) en myStockOptions. No se pudo publicar tu comentario. Tipo de error: Tu comentario ha sido guardado. Los comentarios son moderados y no aparecerán hasta que sean aprobados por el autor. 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